监察经济案件的查账方法与技巧大全(第2/2页)

1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

这种情况通常发生于财会制度不健全的单位，作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页现象，检查作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合；二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；三是收集人证了解情况，查清单位收入项目和规模，再与其他资料相核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

这类案件大都发生在管理后勤和直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡、已离职、已调走职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要详细鉴别报销的原始凭证，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章，审查可疑凭证的来源；二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊;三是带着从帐目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据；四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧。

这个问题与上一个问题有交叉之处，但这种情况在实践中发生最多，情况也比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法：一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格、号码和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致；发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致；发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符；发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

4、"小金库"的查账技巧。

设立"小金库"的问题在各单位是较为普遍的。这种情况往往是公私交融，公中有私，名公实私。"小金库"的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定。查"小金库"主要是查"小金库"资金的来源，找出了资金的来源就能查出"小金库"。"小金库"的来源很多，常见的从以下几方面获得"小金库"资金：

（1）收入不入账。单位的各种收入都应该入账管理，违纪单位可能把应该入账的收入直接存入"小金库"，检查时主要调查单位应该有的收入是否都在帐内反映出来；

（2）虚报冒领。为获得"小金库"的来源，有的单位虚报费用支出，套出资金进入"小金库"，在帐外花销；

（3）把国家项目资金暗箱操作违规拨出，再从对方收回或部分收回入小金库；

（4）给关系单位以政策扶持，关系单位按约定给予一定的钱物入小金库管理。

（5）直接截留国家惠农等项目资金，做假手续上报并套出资金入小金库；

事先没有可靠的线索"小金库"是很难查出的，但如果有人举报"小金库"，又不知道其资金的来源，可采取突击检查财务人员的现金，直接掏出"库底"，有可能就一举告破，但各单位情况不一样，管理这个库的人不一定是出纳员，成功的可能性不是很大。如果疑点，也可以采取到银行查询有关人员的个人存款的办法发现线索。

5、"对大头小尾"查账的技巧。

这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的大头小尾，就是开"鸳鸯票"，也就是存根联、记帐联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是审查票据数额与业务实际是否相符；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发；四是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对。

6、重复报销查账的技巧。

重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查帐时应从以下几个方面入手：一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对，查验是否重复报销，四是在全面检查时注意在不同科目之间不同账户之间或与"小金库"中是否有相同的报销业务。

7、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。

利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目，通过帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。

8、利用漏帐、错帐，截留中饱私囊的查账技巧。

在往来结算中发生漏帐、错帐或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在帐上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入帐，而直接冲销该帐户；或者将该帐户转入其他应收款帐目上所虚拟的暂付款帐目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款帐户。其查帐技巧是，前者可通过现金收入凭证与该帐户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款帐目上的暂付帐户，即能查清。

会计是用来反映经济业务的，不同单位的经济业务不同、单位性质不同，其会计核算方式也不相同。我们在查账时一定要针对不同的单位情况采取不同的方式方法，绝不能一以贯之。这就要求我们全面掌握各行业的会计理论，熟悉会计实务的每一个环节，积累丰富的查账经验，应对不同时期、不同行业、不同规模、不同体制、不同管理状况的检查对象，才能成为一名成熟的案件检查员。