集团公司内控精细化管理全套制度36万字(第12/44页)

第11条本办法自董事会审批后生效，修改、废止时亦同。

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10．5预算执行分析制度

制度名称

预算执行分析制度

受控状态

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执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条目的

1．了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础。

2．了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。

3．为编制下期预算积累经验，加强企业预算管理的科学性、系统性和权威性。

第2条定义

预算分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。

第3条预算分析责任单位

1．董事会为预算分析的决策机构。

2．预算委员会为预算分析管理机构。

3．各业务部门为预算分析的执行机构，财务部负责对企业总体预算执行情况进行分析。

第4条预算分析管理方式

企业通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

第5条预算执行分析的内容

预算执行分析的内容主要包括以下5个方面。

1．差异性分析

定期进行实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。

2．一致性分析

分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。

3．例外事项分析。

分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。

4．差错分析

分析由于目标理解不一致而造成的填报错误内容。

5．进度分析

对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。

第2章编制预算执行分析报告

第6条预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。

第7条预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告分月度分析报告和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。

第8条编制预算执行分析报告的要求

1．把握定量分析和定性分析两个角度进行。

2．采用比率分析、比较分析、因素分析等多重方法。

3．对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提出解决措施或建议。

第3章预算分析报告的审议和评估

第9条预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。

第10条预算执行分析会议准备

1．各单位提前准备同预算相关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）信息、图表资料等。

2．财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成企业总体的预算执行分析报告，并在会议召开前3天内提交给预算委员会。

3．预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人员。

第11条参会人员

总裁、预算委员会负责人、财务部负责人、相关预算执行单位负责人等。

第12条召开时间

1．季度预算执行分析会时间分别在4、7、10月下旬，时间1天。

2．年度预算执行分析会时间在1月下旬，时间1～2天。

第13条会议规则

1．对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问题的对策。

2．对于预算执行中出现的超出合理范围的差异，应当客观分析差异产生的原因，提出解决措施或建议，并编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。

（1）本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。

（2）对差异进行具体分析的过程和说明。

（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施。

（4）形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。

第14条会议议程

1．企业预算委员会负责人介绍上期企业总体目标完成情况、主要差异及其原因。

2．逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析差异产生的原因，责成解决。

3．总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。

4．总裁进行总结后宣布闭会。

第15条会后事项

1．预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。

2．预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。

第4章附则

第16条预算委员会负责对本制度进行解释和修改。

第17条本制度自颁布之日起执行。

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10．6预算审计管理制度

制度名称

预算审计管理制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1条目的

在预算审计实施过程中，为了保证审计工作效果，规范审计工作行为，特制定本制度。

第2条意义

通过实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题，维护预算的严肃性。

第3条方式

预算审计采取全面审计与抽样审计相结合的方式进行。

第4条频率

1．预算执行审计工作每半年1次，时间设定为7月上旬和1月上旬。

2．在特殊情况下，企业也可以组织不定期的专项审计。

第5条责任单位

预算执行审计工作由审计部负责组织、实施和总结汇报，财务部门、相关执行部门须予以全力配合。

第6条审计范围

1．检查企业各部门预算批复情况。

2．检查各部门按照批准的年度预算和用款计划，拨付本部门预算支出资金的情况。

3．检查执行单位预算执行的调整情况和预算收支变化情况。

4．检查企业预算管理制度规定的预算执行中的其他事项。

第7条预算审计以企业确定的中心目标进行控制的4个节点。

1．预算计划系统

预算审计要切入经营活动的策划阶段。这时参与，一是向管理者提供咨询，以防止其在编制全面预算管理方案时的政策、规定、方法程序等不符合法律、法规的内容；二是为今后的评价、建议作好基础准备。

2．业绩评估及考核系统

把预算审计作为绩效考评的基础，使之发挥评价与激励作用。在资源调配、风险控制、降耗节能、降低成本、提高收入策略方面，发挥其作用。

3．关键职责系统

定期检查被审计单位的预算执行情况和经营目标的实现情况，对工程建设项目进行跟踪，对被审计单位的内控制度进行定期的测评，处理好集权与分权的关系，避免目标不相容或目标置换，处理好灵活性和权威性的关系。避免因循守旧，处理好预算目标高与低的关系。

4．业绩跟踪系统

建立预算审计的分析指标，确定预算审计评估体系。跟踪收集经营管理活动的有关信息资料，及时发现是否存在偏离经营目标的情况，是否存在或潜伏内外环境的变化引起的风险，各种内控制度是否得到遵守等。

第8条审计工作程序

1．做好审计前的准备工作，审计对象经批准确定后，由审计部门正式下达"审计通知书"，并收集有关资料。审计对象必须自觉接受审计，在接到通知后，按照要求，认真总结，提供必要资料。

2．进行实质性审计，审计组进入被审计单位后，分组进行检查，深入调查研究，认真检查，做好审计记录和取证工作，编写好审计工作底稿。

3．编写审计报告，做出审计结论。要坚持"实事求是、客观公正、一分为二、用数据说话"的审计原则，根据审计工作底稿进行综合分析和评价，编写出审计报告，征求审计对象及被审计单位的意见。

4．审计部根据审计结果给出审计处理建议，然后将审计报告和审计建议一同报送预算委员会。

5．审计对象对审计报告如有异议，可向上级提出复审要求。

6．经审计组长及审计对象签字的审计报告由预算委员会和审计部分别存档。

第9条本制度自董事会批准后生效，修改废止亦同。

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第11章企业内部控制-成本费用

11．1成本费用授权批准制度

制度名称

成本费用授权批准制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。

第2条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。

1．成本费用定额、决策和预算的授权批准。

2．成本费用计划的授权批准。

3．成本费用支出的授权审批。

4．成本费用分析的授权审批。

第3条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。

第2章授权批准方式

第4条企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。

第5条企业成本费用的授权批准实行以"一审一批制"为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。

第3章授权批准权限和程序

第6条各部门根据企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。具体如下。

1．财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。

2．各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。

3．各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。

4．各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。

5．财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。

6．财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。

7．其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。

第7条企业财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核功能，具体具体工作事项如下。

1．汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。

2．汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。

3．汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。

第8条企业财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的职责。

1．复核财务部编制的企业总体成本费用定额、预算和计划。

2．复核财务部编制的企业总体成本费用分析报告。

3．在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总裁最终审批。

4．定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。

5．定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。

第9条企业总裁负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。

第4章授权批准控制

第10条审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

第11条对超越审批权限进行审批的，要追究责任人的经济责任和行政责任；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。

第12条授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。

第13条经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。

第5章附则

第14条本制度由总裁办负责制定，经总裁审批后执行。

第15条本制度自××××年××月××日起执行。

第16条本制度的解释权和修改权归总裁办所有。

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11．2成本费用预测管理制度

制度名称

成本费用预测管理制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条进行成本费用预测的意义

1．成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。

2．成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。

第2条成本费用预测依据

1．本企业历史成本费用数据。

2．同行业、同类型企业的有关成本费用资料。

3．料工费价格变动趋势。

4．人力、物力资源状况。

5．产品销售情况等。

第3条责权单位

1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。

2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。

第2章成本费用预测方法

第4条成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法。

第5条定量预测方法

1．因果预测分析法

本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。

2．趋势预测分析法

算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。

第6条定性预测方法

1．定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析来判断未来的估计值。

2．定性预算分析法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。

第3章成本费用预测内容

第7条在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。

第8条在正式编制生产经营计划之前进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。

第9条在成本费用计划执行过程中进行期中成本费用预测，科学预计推测成本费用计划能否按期完成。

第10条企业采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。

第4章成本费用预测程序

第11条推算成本费用目标和对象

1．依据企业目标利润，结合预测期内变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。2．有了明确的成本费用预测的目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标

进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。

第12条收集和整理有关资料

成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。

1．纵向的成本费用资料

（1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。

（2）举例说明如下。

预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。

2．横向的成本费用资料

（1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，它包括企业内部的和外部的成本费用资料。

（2）举例说明如下。

同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。对这类资料要求具有广泛性和代表性，作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。

第13条选择成本费用预测方法

对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料，选择相应的预测方法。

1．对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验，可靠后再用于预测。

2．对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。

第14条综合分析预测

应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种影响因素后，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。

第15条检查验证

通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符，检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中加以改正。

第16条修正确定最佳预测值

将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。

第5章成本费用目标审批

第17条计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后，上交财务总监和总裁进行审核、审批。

第18条财务部根据财务总监和总裁的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标。

第19条经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据。

第6章附则

第20条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。

第21条本制度由行财务负责解释。

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11．3成本费用预算编制制度

制度名称

成本费用预算编制制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条成本费用预算目的

降低成本费用是编制成本费用预算的基本目的，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。

第2条成本费用预算范围

预算年度内一切成本费用支出。预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。

第3条成本费用预算管理基本要求

成本费用管理必须遵循"事前预算、事中控制、事后分析、期末考核"四原则。各分公司及各部门应建立完善成本费用的预算、控制、分析、考核体系。

第4条成本费用预算编制依据

1．年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。

2．本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率，以及产品质量、品种。

3．各项消耗定额和费用压缩指标的要求，以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。

4．合理预计本期实际成本费用水平。

第5条责权单位

1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。

2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。

第2章成本费用预算编制程序

第6条成本费用预算的编制按照"上下结合、分级编制、逐级汇总的"程序进行。

第7条下达目标

企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策，下达到各部门。

第8条编制上报

各部门按照企业下达的财务预算目标和政策，结合自身情况以及预测的执行条件，编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。

第9条审查平衡

企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并将意见反馈给相应部门。

第10条审议批准

财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报企业总裁审核。财务部根据总裁审批的意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总裁审议批准。

第11条下达执行

财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行。

第12条各部门在预算执行过程中，如果预算的基础发生了重大变动，且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应及时上报财务部和总裁，在取得同意后，对预算进行调整。

第3章成本费用预算编制方法

第13条各部门的成本费用预算由财务部牵头，生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定。

第14条各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。

第15条月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。

第4章附则

第16条本制度由财务部负责解释。

第17条本制度经总裁审批，自颁布之日起执行。

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审核日期

批准日期

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修改处数

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11．4成本费用执行控制制度

制度名称

成本费用执行控制制度

受控状态

文件编号

执行部门

监督部门

考证部门

第1章总则

第1条目的

为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本制度。

第2条责权单位

1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。

2．总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。

第2章成本费用预算分解

第3条企业根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。

第4条成本费用预算指标一经批复下达，各预算执行部门必须认真执行。

第5条各部门应将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。

第6条在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责权利相统一。

第7条各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。

第8条各部门应当结合年度预算的完成进度，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总裁，由总裁审核确认给予批准。

第9条月度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算的各项生产经营指标落实责任单位和个人。

第3章成本费用预算控制

第10条各部门在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。对预算执行中出现异常情况，应及时查明原因，予以解决。

第11条财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。

第12条采购部控制

1．原材料及各种辅料等物资的采购，是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。

2．采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。

第13条生产技术部控制

1．生产技术部要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理，降低生产消耗，提高产品产量。

2．要推进科技进步，开发高附加值产品，改进工艺和操作，对技术投入的产出负责，提高产出率。

第14条设备部控制

1．设备部要加强维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、设备的日常维护保养和提高大修质量，确保设备的长周期运转。

2．维修工程和更新项目必须纳入正常的工程项、决算管理，对规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算，应由工程审计机构进行必要的审核，防止效益流失。

第15条安全环保部控制

1．安全环保部门要抓好安全生产，减少因安全事故和非计划停工造成的损失。