总经理离任审计报告

总经理离任审计报告

按照已发布的《离任审计制度》，应集团人力资源中心《关于〔…〕离职审计的工作函》委托，监察审计委员会对公司原总经理〔…〕先生开展离任审计。监察审计委员会根据《离任审计制度》及公司相关管理制度开展了离任审计工作，现将审计情况及结果汇报如下：

一、人员基本情况

〔…〕先生于20〔…〕年8月1日开始出任〔…〕公司总经理一职，主要负责〔…〕公司全面管理工作、完成董事会下达的正佳〔…〕年度营业收入指标、制定和健全〔…〕各项规章制度及管理流程、负责〔…〕各项工作的设施及检查、组织培训及人力资源建设等工作。

二、任职期间完成的主要经济指标

（一）财务状况

1、资产变化情况如下

〔…〕先生任职期间，总资产增加〔…〕万元，其中，流动资产减少〔…〕万元，固定资产及在建工程增加〔…〕万元，无形及其他长期摊销增加〔…〕万元。

2、权益及负债变化情况

〔…〕先生任职期间，总负债增加〔…〕万元，其中，向集团内部借款增加〔…〕万元。

〔…〕先生受托经营，在任职期间对形成的经营亏损承担责任，对已形成的资产真实性、完整性、完全性、价值的合理性承担责任，对已形成的债权和债务的真实性、完整性承担责任。

（二）任期内的管理目标及评价

1、目标管理

根据20〔…〕年12月20日集团与〔…〕先生签订的岗位责任状，董事会下达的〔…〕2017年年度营业收入指标为〔…〕万元（20〔…〕年11月〔…〕全年经营指标调整为〔…〕亿元），截止至20〔…〕年12月31日海洋馆累计营业收入为〔…〕万元，完成20〔…〕年年度营业收入指标〔…〕％（调整后完成率为〔…〕％）；

集团人力资源中心于20〔…〕年第二季度期开始对中高层管理人员的季度绩效进行考核，集团对〔…〕先生任职岗位主要的KPI考核指标为〔…〕销售收入，该指标占季度绩效考核权重70％，监察审计委员会收集20〔…〕年第二季度、第三季度的绩效考核表进行分析，〔…〕先生20〔…〕年第二季度收入指标季度的完成情况完成72.64％（季度预算收入目标为〔…〕万、实际完成〔…〕万），第三季度收入指标季度的完成情况完成〔…〕％（季度预算收入目标为〔…〕万、实际完成〔…〕万）。

三、任期内各项制度及管理流程

组织建立和完善公司内部控制制度，确保各项管理制度全面贯彻实施，有效维护公司资产的安全完整；保证会计信息真实、可靠，保证公司各项经营活动高效、合规，是总经理的应尽职责。

〔…〕公司先后出台的内部管理制度比较多，但部分内控制度没有体现内部控制的基本原则要求，在一定范围内存在管理漏洞，会计核算中反映出经营各环节的问题比较多，暴露了内部控制存在缺陷，经营中存在风险隐患。

突出的问题是在经营业务处理环节缺乏制衡机制，部门之间的职责和权限不清，不相容岗位没有合理分离，某些方面管理混乱。〔…〕董办制定并发布的《层级管控及授权体系》未得到严格执行。存在未经审批、越权审批现象。主要表现在以下几点：

（一）经营过程供、产、销环节

1、采购、报销及库存管理

20〔…〕年10月〔…〕董办下发了《关于进一步加强物资管理工作的意见》，系统规范了采购各环节相关管理措施，〔…〕公司内部也先后制定了采购报销及库存管理的相关制度，但从会计凭证所附原始单据反映的业务程序看，在实际工作中没有得到有效落实。

完整的采购业务控制流程应包括：编制物资需求计划、采购计划、采购计划申请和批准、选择供应商、询价并确定采购价格、订立采购合同、采购过程控制、材料物资的质量和数量验收、申请付款和审批、材料物资出入库管理和控制、会计核算对业务流程的监控等。每个环节的不同岗位之间应形成牵制和制约，如果不相容的岗位在归并到一个岗位办理业务，容易产生差错或舞弊而不易被发现，而使公司蒙受损失。从会计核算所附的凭证追踪业务流程分析，部分环节制约和监控缺失，存在以下问题：

（1）采购报销缺乏必要的审核程序

材料报销中，采购员直接持原始单据到财务报销，采购过程的计划提出、部门审核批准、公司审核批准、询价、批准采购和报销、入库验收、质检情况等环节，在会计核算的原始单据中没有反映，或反映不全。采购前询价程序形同虚设，零星采购报销时所附询价单上会计签字是填制凭证时填写，没有起到实质监控询价作用，部分采购报销所附的《采购物资申请及审价单》没有履行询价的实质内容，且填列不全。

（2）物资出库没有必要的审核批准程序，管理失控。

需要领用材料的部门，到材料库领用材料，没有任何审核批准手续，库管员现场填制领料单，领用人签字领料。这种操作程序，材料消耗预算和计划控制缺失。如何避免使用中的浪费，如何避免人为造成材料的损毁，如何杜绝"两用"物资的私用，如何做到可回收物资的残值回收或再利用，存在严重的管理漏洞。

（3）负责采购报销部门或人员未尽到职责，部分材料采购报销没有取得供货商的增值税专用发票。

部分业务在汇总报销时，应取得增值税专用发票，按普通票报销，损失了17％的可抵扣进项税。

使用私人设备支付的劳务费，未取得发票，不能在所得税前列支。

（二）会计核算问题

在经营活动中，反映出的管理失效和内控漏洞，大部分暴露在会计核算业务的处理中，有些属于公司内控体制和机制缺失，有些属于财务控制失效。以下核算业务中的缺陷，反映了会计稽核程序不健全，履行职责不到位，在某些方面，也和公司内部监控体制缺失、监督不力有关，主要问题有：

1、会计核算稽核程序缺失，会计记账没有稽核环节，出现差错和漏洞，主要有：

（1）原始附件所显示的金额与记账凭证不一致；

（2）银行承兑贴现只有记账凭证，没有附件，贴息是多少，谁批准，谁审核不清楚；

（3）个别记账凭证没有附件，也没有摘要说明，无法确认会计核算的真实性。

（4）有的凭证摘要写的不全，随意增减合并会计处理。

2、在建工程转入固定资产工作滞后

〔…〕工程项目建设已完工，账务账面仍保持在建阶段，20〔…〕年底在建工程〔…〕万元，20〔…〕年底〔…〕万元，全年只是把购进的设备已取得发票部分进行了转固，未取得发票部分项目均未报建转固，目前，对转固没有时间安排，工作严重滞后。

本应转入固定资产的在建工程，不及时转固，影响正常计提折旧，使得税前应扣除的成本费用，不能正常抵扣，有利润情况下，多交25％的企业所得税，将给公司造成严重