调研文章：浅析新时期伍财会监督内涵及实施路径

调研文章：浅析新时期伍财会监督内涵及实施路径

一、财会监督背景及意义

十九届四中全会提出推进国家治理体系和治理能力现代化，将制度优势转化为治理能力，对此财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，不仅是国家监督体系的细化和发展，也是通过监督促进治理体系和治理能力现代化的重要举措。2020年，财会监督首次被纳入党和国家的监督体系，使财会监督充分契合党的领导体制，融入国家治理体系，推动制度优势更好转化为治理效能，进一步促进党内监督与财会监督有机贯通、相互协调，是对权力运行在经济活动领域的制约和监督，保证国家经济活动的正常、有序开展。2023年，财政部召开全国财会监督工作会议，动员部署党中央重要决定，为加强新时代财务监督工作营造强大势能。2024年，按照财政部关于对国家xx队伍开展财会监督的工作部署，各地迅速开展财会监督专项行动。

二、财会监督与会计监督的关系

xx队伍改革转制之前，财务管理主要通过会计监督的形式，对队伍资金资产管理工作进行监督。为了更好地把握财会监督的内涵，实现会计监督向财会监督的转变，进一步探索队伍财会监督实施路径，需要充分认清财会监督和会计监督之间的区别和联系。

（一）财会监督与会计监督区别

1、监督职能区别。?财会监督的职能是坚持以党内监督为引领，通过对财政、财务、会计活动实施监督，达到全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序的目的。会计监督专注于规范会计行为，提高会计信息的质量和透明度，?防止会计差错、舞弊及不当行为。

2、监督主体区别。财会监督主体可以分为内部主体和外部主体，外部监督主体涉及财政部门、审计部门、证监会、银保监会、税务部门，可单一开展也可联合实施监督。内部监督主体为以单位主要负责人牵头，承担财会监督职责部门及财务人员负责实施的组织机构。会计监督主体为各行政及企事业单位及团体组织主要负责人牵头，财务部门负责实施的组织机构。?

3、监督时限区别。财会监督是对经济活动的全生命周期监督，监督流程由事后监督延伸至事前、事中监管，贯穿整个经济活动和资金运行全过程。会计监督主要是对经济活动发生时及发生后资金支出情况进行监督。

4、监督方式区别。?财会监督以管理管控为导向，除直接监督单位财务会计活动外，?还对执行财经法规情况进行监督，对财务内部控制制度的有效性进行评估。?会计监督则主要通过检查、?审计单位会计资料来实现，?确保会计资料的真实性和合法性。

5、监督对象区别。?财会监督的对象包括财务收支的真实性、?合法性和效益性实施的监督，?以及单位经济活动、?资金运动和会计核算过程的监督。?会计监管的对象主要是单位会计资料和会计信息，?确保其准确性和合规性?。

（二）财会监督与会计监督的联系

会计监督属于财务管理行为，通过检查和监督会计信息和数据，确认会计资料的真实性和合法性，进一步对单位经济行为进行规范，为财务管理者提供决策支撑。财会监督属于行政管理行为，利用会计监督数据，进一步核查单位财务内控制度和实施情况，并将监督过程、依据、结果应进行公开，接受社会的监督。在财会监督的过程中，将相关数据信息及时公开，能够充分发挥社会监督的作用，及时修正会计监督效率。因此，会计监督是财会监督的一个基础环节，直接影响财会监督的正确性和方向性。同时，财会监督实施管理手段，通过问题纠治完善财务内控制度，加强财会人员管理，从而规范和提升会计监督工作方式。

三、实施财会监督的必要性

针对当前财经环境严峻、财务管理问题集中、内控制度不够健全、财务监管难度大、财务人员素质不高等现实问题，中央将财会监督上升国家治理高度，越发凸显财会监督在深化从严治党、严肃财经纪律，维护经济秩序方面的重要作用。

（一）财会工作形势严峻。从外部环境来看，部分上市公司、会计师事务所出现会计数据造假，严重影响了国家经济发展和公众利益。从内部环境来看，在队伍财会监督专项行动开展期间，暴露出"三公"经费支出不规范、预算编制不精细、预算执行不及时，资产管理不严格等问题。面临严峻的财务工作形势，财务管理环境需要更加严格、更加专业、更加综合的财务监管体系进入。2020年以来，国家出台会计监督政策和相关规定，对滥用会计政策造假，对特定领域财务造假行为进行打击，畅通财会监督与纪检监督协作通道，进一步优化会计职业环境和能力。

（二）内控制度不够健全。近年来，各单位在财务专项检查和审计中，重点关注经济行为和资金支出的真实性和合法性，忽略财务内控制度监督。财会监督的一个重要职责是对单位财务内部控制建立、执行以及财务人员岗位设置和岗位职责进行监督。通过财会监督能够透过财务管理问题表象，清晰看到制度本源问题。

（三）财务监管难度较大。财务工作本身具备专业性、复杂性和隐藏性，财务监管难度较大。针对监管部门权责不清、专业人员力量薄弱、处罚落实不到位、外部约束缺失等实际情况，单一的会计监督手段，已适应不了当前财务管理需求。

（四）财务人员素质不高。财务人员整体素质有待加强，知识结构、学历结构和业务水平偏低，部分人员没有经过专业培训，还存在无证上岗情况。财务人员的监督意识不强、法制观念淡薄、缺乏职业风险意识、职业判断能力弱、自我管制能力差、使得财务监管能力不足在所难免。

四、xx队伍财会监督实施建议

（一）搭建财会监督顶层设计。2023年2月9日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），是做好新时代xx队伍财会监督工作的纲领性文件和行动指南。《意见》印发以来，在财政部统筹部署下，国家xx局指导各级队伍组织开展财会监督专项行动。各级队伍要以党委统揽建立财会监督组织机构及协调机制，构建在党委领导下的"横向管理协作、纵向责任落实"监控网，明确各级、各部门工作职责，细化工作措施。建立部门横向协作机制，根据部门职责分工，将财务管理、审计监督、纪检监督、考核激励、队伍建设等工作横向串联，制定贯彻落实财会监督专项行动指导制度和措施，营造相互协作、相互监督的工作氛围。建立纵向责任落实机制，围绕财会监督"贯彻落实、预算编制、预算执行、资金管理、资产管理、机制建设"六个方面，建立机关和基层两个层级检查和追责机制。

（二）推动财会监督贯通协调机制。推动财会监督与其他各类监督贯通协调，实现监督数据共享是推动财会监督工作提质增效的一个重要手段。当前，财政部已持续探索财会监督信息化建设，不断完善预算管理一体化系统，开展预算执行常态化监督，线上监控与线下核查相结合，及时校准纠偏。队伍内部也要根据财会监督工作协调机制，匹配建立信息共享平台，实现跨部门数据共享，通过"财务管理、审计监督、纪检监督、考核绩效、队伍建设"等模块，建立健全信息沟通、线索移送、协同监督、成果共享等工作机制，加强与审计部门协作，建立重点监督协同、重大事项会商、线索移交移送机制，通报财会监督检查情况，研究办理巡视巡察移交的建议；加强与纪检部门的贯通协调，完善财会监督与纪检监察监督在贯彻落实中央八项规定精神、纠治"四风"、整治群众身边腐败和不正之风等方面要求贯通协调机制；加强与政治部门协作，将财务人员工作绩效、岗位资格考核及培训结果应用于人才建设，提升财务人员素质。通过统筹推进财会监督数据汇聚融合，进一步加强对财会监督信息化建设的督促指导，不断提升财会监督效能。

（三）加强财会监督力量建设。加强财务监督离不开财会队伍建设。将财会监督政策及财经法律法规宣贯学习纳入各级党委中心组学习计划，财会监督人才培训纳入年度教育计划，督促财会从业人员认真学习《会计人员职业道德规范》，严守职业操守和行为准则，督促开展会计人员继续教育，推动提升会计人员职业道德水平。选派财会业务骨干参与巡视巡察、纪委监委监督检查和审查调查，发挥财会监督专业力量作用。

（四）探索多元化财会监督方式。财会监督的方式具有多样性，不仅限于财会监督专项行动，可以纳入专项工作督导、调研、监控及绩效评价，一并统筹推进，通过督导和考核业务工作，同步监督项目资金运行是否合法合规，财务制度是否严格建立及执行，财务人员是否履职到位。同时可以根据项目预算资金运行情况，反向倒逼业务工作完成进度。例如：将财务监督作为国债项目资金安全监管手段，实施项目全过程监督，对"资金下达、预算执行、资金支出、资产上账、采购流程、项目验收、绩效评价"各个环节进行监督，确保国债项目资金安全。