调研文章：浅析新时期伍财会监督内涵及实施路径

调研文章：浅析新时期伍财会监督内涵及实施路径

一、财会监督背景及意义

十九届四中全会提出推进国家治理体系和治理能力现代化，将制度优势转化为治理能力，对此财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，不仅是国家监督体系的细化和发展，也是通过监督促进治理体系和治理能力现代化的重要举措。2020年，财会监督首次被纳入党和国家的监督体系，使财会监督充分契合党的领导体制，融入国家治理体系，推动制度优势更好转化为治理效能，进一步促进党内监督与财会监督有机贯通、相互协调，是对权力运行在经济活动领域的制约和监督，保证国家经济活动的正常、有序开展。2023年，财政部召开全国财会监督工作会议，动员部署党中央重要决定，为加强新时代财务监督工作营造强大势能。2024年，按照财政部关于对国家〔…〕队伍开展财会监督的工作部署，各地迅速开展财会监督专项行动。

二、财会监督与会计监督的关系

〔…〕队伍改革转制之前，财务管理主要通过会计监督的形式，对队伍资金资产管理工作进行监督。为了更好地把握财会监督的内涵，实现会计监督向财会监督的转变，进一步探索队伍财会监督实施路径，需要充分认清财会监督和会计监督之间的区别和联系。

（一）财会监督与会计监督区别

1、监督职能区别。?财会监督的职能是坚持以党内监督为引领，通过对财政、财务、会计活动实施监督，达到全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序的目的。会计监督专注于规范会计行为，提高会计信息的质量和透明度，?防止会计差错、舞弊及不当行为。

2、监督主体区别。财会监督主体可以分为内部主体和外部主体，外部监督主体涉及财政部门、审计部门、证监会、银保监会、税务部门，可单一开展也可联合实施监督。内部监督主体为以单位主要负责人牵头，承担财会监督职责部门及财务人员负责实施的组织机构。会计监督主体为各行政及企事业单位及团体组织主要负责人牵头，财务部门负责实施的组织机构。?

3、监督时限区别。财会监督是对经济活动的全生命周期监督，监督流程由事后监督延伸至事前、事中监管，贯穿整个经济活动和资金运行全过程。会计监督主要是对经济活动发生时及发生后资金支出情况进行监督。

4、监督方式区别。?财会监督以管理管控为导向，除直接监督单位财务会计活动外，?还对执行财经法规情况进行监督，对财务内部控制制度的有效性进行评估。?会计监督则主要通过检查、?审计单位会计资料来实现，?确保会计资料的真实性和合法性。

5、监督对象区别。?财会监督的对象包括财务收支的真实性、?合法性和效益性实施的监督，?以及单位经济活动、?资金运动和会计核算过程的监督。?会计监管的对象主要是单位会计资料和会计信息，?确保其准确性和合规性?。

（二）财会监督与会计监督的联系

会计监督属于财务管理行为，通过检查和监督会计信息和数据，确认会计资料的真实性和合法性，进一步对单位经济行为进行规范，为财务管理者提供决策支撑。财会监督属于行政管理行为，利用会计监督数据，进一步核查单位财务内控制度和实施情况，并将监督过程、依据、结果应进行公开，接受社会的监督。在财会监督的过程中，将相关数据信息及时公开，能够充分发挥社会监督的作用，及时修正会计监督效率。因此，会计监督是财会监督的一个基础环节，直接影响财会监督的正确性和方向性。同时，财会监督实施管理手段，通过问题纠治完善财务内控制度，加强财会人员管理，从而规范和提升会计监督工作方式。

三、实施财会监督的必要性

针对当前财经环境严峻、财务管理问题集中、内控制度不够健全、财务监管难度大、财务人员素质不高等现实问题，中央将财会监督上升国家治理高度，越发凸显财会监督在深化从严治党、严肃财经纪律，维护经济秩序方面的重要作用。

（一）财会工作形势严峻。从外部环境来看，部分上市公司、会计师事务所出现会计数据造假，严重影响了国家经济发展和公众利益。从内部环境来看，在队伍财会监督专项行动开展期间，暴露出"三公"经费支出不规范、预算编制不精细、预算执行不及时，资产管理不严格等问题。面临严峻的财务工作形势，财务管理环境需要更加严格、更加专业、更加综合的财务监管体系进入。2020年以来，国家出台会计监督政策和相关规定，对滥用会计政策造假，对特定领域财务造假行为进行打击，畅通财会监督与纪检监督协作通道，进一步优化会计职业环境和能力。

（二）内控制度不够健全。近年来，各单位在财务专项检查和审计中，重点关注经济行为和资金支出的真实性和合法性，忽略财务内控制度监督。财会监督的一个重要职责是对单位财务内部控制建立、执行以及财务人员岗位设置和岗位职责进行监督。通过财会监督能够透过财务管理问题表象，清晰看到制度本源问题。

（三）财务监管难度较大。财务工作本身具备专业性、复杂性和隐藏性，财务监管难度较大。针对监管部门权责不清、专业人员力量薄弱、处罚落实不到位、外部约束缺失等实际情况，单一的会计监督手段，已适应不了当前财务管理需求。

（四）财务人员素质不高。财务人员整体素质有待加强，知识结构、学历结构和业务水平偏低，部分人员没有经过专业培训，还存在无证上岗情况。财务人员的监督意识不强、法制观念淡薄、缺乏职业风险意识、职业判断能力弱、自我管制能力差、使得财务监管能力不足在所难免。

四、〔…〕队伍财会监督实施建议

（一）搭建财会监督顶层设计。2023年2月9日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），是做好新时代〔…〕队伍财会监督工作的纲领性文件和行动指南。《意见》印发以来，在财政部统筹部署下，国家〔…〕局指导各级队伍组织开展财会监督专项行动。各级队伍要以党委统揽建立财会监督组织机构及协调机制，构建在党委领导下的"横向管理协作、纵向责任落实"监控网，明确各级、各部门工作职责，细化工作措施。建立部门横向协作机制，根据部门职责分工，将财务管理、审计监督、纪检监督、考核激励、队伍建设等工作横向串联，制定贯彻落实财会监督专项行动指导制度和措施，营造相互协作、相互监督的工作氛围。建立纵向责任落实机制，围绕财会监督"贯彻落实、预算编制、预算执行、资金管理、资产管理、机制建设"六个方面，建立机关和基层两个层级检查和追责机制。

（二）推动财会监督贯通协调机制。推动财会监督与其他各类监督贯通协调，实现监督数据共享是推动财会监督工作提质增效的一个重要手段。当前，财政部已持续探索财会监督信息化建设，不断完善预算管理一体化系统，开展预算执行常态化监督，线上监控与线下核查相结合，及时校准纠偏。队伍内部也要根据财会监督工作协调机制，匹配建立信息共享平台，实现跨部门数据共享，通过