区政府会计准则制度实施情况调研报告

〔…〕区政府会计准则制度实施情况调研报告

一、单位政府会计准则制度实施的基本情况

从〔…〕年〔…〕月政府会计制度正式执行以来，我单位积极参加了〔…〕财政局统一部署的各项工作及培训，也组织全区行政事业单位开展了三期〔…〕区政府会计准则制度理论及实操培训。目前已有〔…〕家单位（除部分农村学校）成功安装并使用用友GRP－U8行政事业内控管理软件（政府会计制度专版），各单位新旧制度转换衔接基本平稳顺畅，也按照新制度进行了〔…〕月份账务处理，并生成相应月份的资产负债表、收入费用表（月）、行政支出明细表等。

二、单位在政府会计准则制度实施过程中的先进经验和典型做法

（一）高度重视，精心组织宣传培训。

中央、省、市推行贯彻政府会计准则制度工作以来，我区〔…〕、〔…〕高度重视，把《政府会计制度》的贯彻实施列入重要议事日程，以高度的使命感、责任感，精心组织，周密部署，制订详细的实施方案，将全区各单位纳入改革范畴，明确了改革工作责任、主要任务；区财政局高度重视《政府会计制度》的贯彻实施工作，加强统筹规划、协调指导和督促检查，认真组织了三期六批次《政府会计制度》的宣传培训，全区行政事业单位的会计、出纳、区财政局相关工作人员及学校、社区的报账员共计〔…〕余人参加了培训。确保单位财会和相关人员准确理解《政府会计制度》制定的背景、原则以及变化与创新，全面掌握《政府会计制度》各项规定，积极推进《政府会计制度》在各单位的切实执行，做到横向到边、纵向到底、不留"死角"，使广大会计人员全面掌握政府会计准则制度各项规定和具体要求，确保实施过程中"不变形""不走样"。

（二）开展资产清查，做好新旧制度衔接。

推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，对全区区属的各类行政事业单位、社会团体、区属国有企业，自成立之日起以来单位所拥有的各类资产（含公共基础设施），全面开展国有资产清查工作。各部门（单位）明确每一张资产卡片的资产名称、取得日期、原值、使用部门，严格参考固定资产应用指南预计资产使用年限，按照政府会计制度计算截至〔…〕年〔…〕月〔…〕日各类资产的累计折旧额及净值，并形成房屋、家具、专用设备、通用设备这〔…〕类资产整理底稿，为新旧制度顺利衔接打下基础。

各部门（单位）在资产清查的基础上，根据政府会计准则制度的要求，进一步清理核实和归类统计固定资产、无形资产、库存物品、对外投资等资产数据，为准确计提折旧、摊销费用、确定权益等提供基础信息；进一步规范和加强往来款项的管理，全面开展往来款项专项清理和账龄分析，做好坏账准备计提的相关工作；进一步清理基本建设会计账务，及时将已交付使用的建设项目转为固定资产、无形资产等，按规定及时办理基本建设项目竣工财务决算手续，为将基本建设投资业务纳入单位会计"大账"做好准备；进一步明晰资产占有、使用和维护管理的责任主体，按规定将单位控制的公共基础设施、政府储备物资、保障性住房等资产以及单位受托管理的资产登记入账，确保国有资产信息全面完整；进一步梳理和分析各项结转结余资金的构成和性质，按规定确定新账中各项预算结余科目及资金结存科目的金额，夯实部门决算的核算基础。

上述工作基础上，各部门单位严格按照财政部制定的新旧制度衔接规定，做好新旧转账及调整工作。

（三）推进会计信息化建设。

及时升级更新会计核算软件，聘请了行业专家和中介机构参与，推进会计信息化建设，确保新旧制度有序衔接、平稳过渡。在用友GRP－U8行政事业内控管理软件（政府会计制度专版）的强大功能下，实现了账务处理、报表查询、资产管理、基建项目等〔…〕模块集于一身，在用友GRP－R9i系统中则具备准确便捷的收支管理及指标管理两大功能，在制单、审批等权限设置上仍保持一岗一权，保障监督监管工作落实到位。

三、单位在政府会计准则制度实施过程中取得的主要成效

各部门（单位）在政府会计准则制度实施过程中，财务状况更加明晰、运行情况及预算执行情况更加完善；对完善单位内部控制、加强单位资产管理、强化单位绩效管理、提升单位财务管理水平等方面的产生了积极影响。

（一）更加全面、清晰地反映单位预算执行情况和财务情况。

财务会计与预算会计适度分离并互相衔接这一新的会计核算模式，要求财务会计及其财务报告功能与预算会计及其决算报告功能适度分离，而"平行记账"和"差异调节表"在协调双方会计要素的同时还能实现核算校验，这使得决算报告和财务报告能实现相互补充，最终更加全面、清晰地反映单位预算执行情况和财务情况。

（二）能够真实地反映单位的固定资产情况。

新政府会计制度要求行政事业单位对固定资产进行折旧，这样账上就能够真实地反映单位的固定资产情况。另外在资产管理方面，各单位做好资产增、减审核控制的同时，注重对存量资产进行定期盘点、清查，确保账实相符。为强化单位资产管理，指派专人登记资产信息，设计专门的单据来验收、保管和盘点单位重要资产，保证单位资产进出有记录，查询有源头，有效防范资产的缺失、损毁和被盗用风险。

（三）为全面实施绩效管理奠定坚实基础。

为强化单位绩效管理、提升单位财务管理水平，我单位把绩效管理这一理念引入到政府会计核算中来，在用友GRP－U8系统中通过"业务工作专项"功能进行辅助核算，就能便捷地获得某个专项工作的收入费用结余等信息，合理归集、反映单位的运行费用和履职成本，为科学评价单位耗费公共资源的情况以及提供公共服务的行政效率，全面实施绩效管理奠定坚实基础。

四、政府会计准则制度实施过程中面临的主要困难和问题，及产生问题的主要原因

主要困难和问题：

预算会计和财务会计有关设置项目核算的差异，使得财务会计和预算会计各自要实现的功能定位变得模糊。

产生问题的主要原因：

填制和审核原始凭证，确认、计量和报告是财务会计的典型特征，侧重于如实反映经济活动，对业务活动进行有效控制以及释放服务潜能；而预算会计更加侧重于确保预算资金的及时到位和预算执行进度。两者有很大的区别，这才是财务会计和预算