某市开展村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作总结

某市开展村（社区）干部任期和离任经济责任

审计工作总结

为确保〔…〕市2021年全市的村"两委"换届选举工作，切实维护农村集体经济组织和农民合法权利，明确村级干部任职期间的经济责任，客观、公正地评价村级干部任期内的业绩。根据《中共〔…〕委组织部、〔…〕民政局、〔…〕农业农村局关于认真做好〔…〕村（社区）干部任期及离任经济责任审计工作的通知》（怒组通〔2020〕36号）文件精神，以及《〔…〕市关于开展村（社区）干部任期和离任经济责任审计的方案》（泸组通〔2020〕44号）的要求，我市于2020年11月9日全面完成了所有村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作，现将工作开展情况报告如下：

一、审计工作开展情况

（一）审计对象。全市应纳入的审计对象为〔…〕个村民委会和〔…〕个社区居民委员会，共〔…〕个被审计单位。实际审计了〔…〕个村（居）委会和村级"两委"班子中行使财务审批权、参与经济活动决策的村（社区）干部〔…〕人，审计面达100%。

（二）审计人员和资金投入保障情况。由于全市的脱贫攻坚任务艰巨，特别是2020年9月以来全市上下都在全力以赴的开展"下沉作战"，为确保按时按质的完成村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作，经报请市委政府同意，此次审计工作以聘请有资质的第三方具体负责。通过相关程序，由〔…〕会计师事务所实施审计工作。审计工作方式为以乡（镇）为单位集中审计，审计组根据各乡（镇）财政所、村集体财务代理中心及各村（社区）提供的相关资料，对各村（社区）的干部任职及离任期间经济责任的履行情况进行全面、客观和公正的评价并发表审计意见。第三方共投入审计工作人员〔…〕人，市级投入审计工作经费〔…〕万元（包含第三方服务费用、工作经费）。

二、审计结果总体情况

由于此次审计时间紧、任务重，审计结果只反映对各被审计单位和各乡（镇）财政所、农经站提供材料的审计情况。

（一）农村经济责任目标完成情况。

1、农民人均纯收入指标的增长情况。20〔…〕年，全市农民人均纯收入为〔…〕元，同比增加〔…〕元、增长〔…〕%；20〔…〕年，农民人均纯收入为〔…〕元，同比增加〔…〕元、增长〔…〕%；20〔…〕年，农民人均纯收入为〔…〕元，同比20〔…〕年增加〔…〕元、增长〔…〕%；20〔…〕年，农民人均纯收入为〔…〕元，同比增加〔…〕元、增长〔…〕%。所有被审计单位均完成下达的农村经济和农民增收目标。

2、村集体经济发展情况。20〔…〕年至20〔…〕年〔…〕月，〔…〕个村（社）集体经济收入总额为〔…〕元，总支出〔…〕元，结余〔…〕元，收入逐年增加，并实现了保本增值。

3、农村基础设施建设的改善情况。通过各项强农惠农政策和项目的深入实施，以及各级、各部门加快推进农业产业化发展，农村基础设施得到了极大的改善。基础设施建设成效明显，全部实现了通村公路，条件好的乡镇还实现了联村道路，方便了百姓出行、改善了农村生活环境和提升了农民的生活水平，夯实和改善了农村经济发展基础。

4、村级集体资产增值和债务降低等情况。根据村集体财务代理中心和财政所提供的会计账本、清产核资报表反映，集体资产得到有效增值，没有随意增加债务现象。

（二）集体"三资"管理制度落实情况。一是在资产管理方面，参照农村集体资产清查、登记、评估和经营制度，各村委会制定并编写农村集体资产清产核资工作方案及汇报总结、农村集体资产清产核资报表（截至20〔…〕年12月31日）。二是在资金管理方面，严格执行乡（镇）党建工作经费管理办法、乡（镇）人民政府费用支出审批流程、乡（镇）人民政府内部财务收支管理制度、集体财务管理制度等。三是在资源管理方面，各村委会制定并编写农村集体资产清产核资工作方案及汇报总结。

（三）村（社区）财务收支情况。根据各村（社区）、各村级财务代理中心和各乡（镇）财政所提供的资料进行审计，村（社区）"两委"及村监督委的转移支付和公务费、工作经费等预算收入由乡（镇）财政所及财务代理中心集中核算，根据提供的审计资料未发现侵占、挪用、通过虚增债权来虚增收入现象，未发现违规发放村（社区）干部工资、奖金和补贴，未发现滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的现象。本次审计资金总额为〔…〕万元（工作经费总额〔…〕万元，集体经济总额〔…〕万元）。

（四）集体资产处置情况。一是集体资产实行承包、租赁手续完备，未发现非法转让、转卖和侵吞集体资产等行为。二是集体"四荒"等资源的发包基本都按程序进行，有记录、有合同；三是村级基建工程建设都进行公开招标，未发现"人情"承包和"以权"承包等现象；四是集体土地的发包大部分都履行了民主决策程序，签订合同或协议规范，兑现及时。但经审计，达到固定资产入账标准的房屋、办公用品等未计入会计核算，没有建立固定资产台账，也没有及时、定期盘点清查。

（五）债权、债务管理情况。经审计截至20〔…〕年〔…〕月31日，全市村、组债权资金总额〔…〕元（其中长期挂账〔…〕元），债务资金总额〔…〕元。

1、债权具体明细为：（1）〔…〕镇〔…〕村：①〔…〕村委会集体经济资金〔…〕元未冲账。②下〔…〕一组（〔…〕）集体经济资金〔…〕元未冲账〔…〕。③〔…〕三组（〔…〕）集体经济资金〔…〕元未冲账。④东方红二组（〔…〕）集体经济资金〔…〕元未冲账（均为长期挂账）；（2）〔…〕镇〔…〕村：①新村一组（〔…〕）集体经济资金〔…〕元未冲账（为长期挂账）；②〔…〕村委会20〔…〕年工作经费〔…〕元未冲账（该笔不属于长期挂账）；（3）〔…〕镇〔…〕村上寨二组（〔…〕）集体经济资金〔…〕元未冲账（为长期挂账）；（4）〔…〕镇〔…〕村委会〔…〕元集体经济资金未冲账。（为长期挂账）；（5）〔…〕镇〔…〕村委会20〔…〕年〔…〕月20日借支集体经济〔…〕元，其中：〔…〕元资金未冲账（该笔不属于长期挂账）。

2、债务具体明细为：〔…〕中元村委会村支部书民、主任〔…〕于20〔…〕年〔…〕月21日个人垫资〔…〕元购买村委会办公设备桌子〔…〕张、椅子〔…〕条。

经审计，未发现高息借款建设公益项目和借债进行达标升级活动等现象，也没有擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务的现象。

（六）集体经济强村工程及其他专项资金管理情况。一是集体经济强村工程项目及其他财政划拨或接受社会捐赠的资金和物资、土地补偿费、新型农村合作医疗资金、耕地地力保护补贴、农机购机补贴等资金的管理都已规范入账和使用；二是所有涉农补贴资金都通过"一折（卡）通"的形式，统一由乡（镇）财政所根据市级下达的资金足额拨付到乡级信用社，再由乡级信用社根据已经市、乡两级审核通过的补助花名册足额发放到农户所持的帐户中，没有结余和挤占、挪用、截留现象；三是扶持壮大村集体经济项目、集体经济强村工程项目等村级建设项目，都实行市级审批和报账制，审计人员根据各村（社区）及村级财务代理中心和各乡（镇）财政所提供的相关资料未发现挤占、挪用、截留现象。

（七）重大投资及投资效益情况。20〔…〕年以来，我市的扶持村级集体经济发展试点项目、扶持壮大村级集体经济发展项目、珠海帮扶资金中华蜂养殖项目等资金，由〔…〕市委组织部和〔…〕市财政局拨入，其中：〔…〕个村〔…〕万村级集体经济项目资金〔…〕万元，均已投入到项目中并产生收益，部分项目无收益（〔…〕镇新建村的村集体经济发展壮大项目资金〔…〕万元，于20〔…〕年5月与〔…〕农业发展有限公司合作投入电商平台经营项目，截至20〔…〕年〔…〕月31日，无任何收益，由于村委会该项目的负责人涉嫌经济犯罪已被公安机关立案查处，待查处结束后依法追究相关责任）；拨入的各村（社区）50万村级集体强村工程项目（固定资产投资）已投入到项目中，但〔…〕镇城墙坝易地搬迁安置点超市卖场正在建设中，还未产生收益资金。珠海帮扶资金已到位并拨付到相应的乡镇及村委会，因中华蜂不适应本地的地域环境、气候条件和养殖技术不足等众多原因，产生的收益极少，未到达合同约定的收益金额。各级财政投入的项目资金形成的固定资产都将归村集体使用和经营。

（八）民主监督管理情况。各村都制定了村民监督委员会制度，明确了村民监督委员会职责，领导和推进村级民主选举、民主决策、民主管理、民主监督，支持和保障村民依法开展自治活动，负责村、组干部和村办企业管理人员的教育、管理和监督。建立民主管理和民主监督机制，对财务及时公开，对村级重大决策及村级财务、政务、党务进行监督和指导，参与不决策，监督不越权；对资金收取、使用做到监督管理。各村（社区）对资金的支付实行了"一事一议"民主决策，对部分重大投资项目实行"四议两公开"民主决策。

三、主要做法

（一）切实加强组织领导。一是成立了由市委副书记为组长，市委常委、市委组织部部长为副组长，市级各相关部门负责人为成员的领导小组；二是成立了以市委非公经济组织和社会组织工作委员会副书记为组长，市级各相关部门业务人员为成员的巡回指导小组，并下设办公室在市农业农村局处理日常事务。各乡（镇）也成立了以乡（镇）长为组长的领导小组，切实加强对辖区内村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作的领导。

（二）及时召开全市动员暨业务培训会议。〔…〕月4日〔…〕市召开2020年村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作会议视频会议，会议由市委组织部副部长主持，市级各相关部门领导和业务人员参加会议。会后市委组织部副部长对这次的村（社区）干部任期和离任经济责任审计工作作了安排部署。

（三）成立工作组，实地开展审计工作。审计第三方抽调审计人员10人组成工作组到乡（镇）开展审计工作。乡（镇）提前收集整理好村（社区）财务档案资料，并积极协调配合好第三方审计工作。

（四）统一审计文书格式。根据《农业部农村集体经济组织审计规定》和《〔…〕省农业厅关于印发农村集体经济组织审计文书格式的通知》要求，参照〔…〕省农业厅印发的农村集体经济组织审计文书格式，进一步规范了审计程序及文书格式，依法依规审计。

（五）严格遵守审计纪律。全体审计人员严格遵守"八不准"审计纪律、"八项规定"和廉政守则等各项规定的要求，廉洁奉公，不吃拿卡要、借机刁难；不向村集体收取任何审计费用，不泄漏与审计有关的内容及事项。

（六）自觉接受群众监督。各审计工作组在开展审计过程中公布监督电话，自觉接受群众监督。审计结束后，审计情况也及时向村（社区）集体公开。

四、审计中发现的主要问题及建议

（一）部分村存在未进行会计核算且无相关使用资料、未填制会计凭证、未登记会计账簿的问题。一些相应的收入仅有收条且该笔资金未移交到乡（镇）农村集体经济财务代理中心进行会计核算。针对存在未进行会计核算的问题建议各村尽快上报未入账资金的情况，乡（镇）农村集体经济财务代理中心根据《中华人民共和国会计法》相关规定，及时对所发生的经济业务活动进行会计核算，依法设置的会计账簿。

（二）存在往来款长期挂账的问题。部分村委会因工作经费报账不及时，形成往来款挂账的问题，针对这一问题建议根据《村集体经济组织会计制度》第二点会计核算的基本要求中第（四）条"村集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项应收及暂付款项。村集体经济组织对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤销,确实无法追还,或债务人死亡,既无遗产可以清偿,又无义务承担人,确实无法收回的款项,按规定程序批准核销后,计入其他支出由有关责任人造成的损失,应酌情由其赔偿"。积极组织相关人员对以前账务进行清理、按资金类别分类理清挂账原因，会对年限较长的往来款项全面清理，及时催收往来欠款。对于确实无法收回的款项查找原因并提出具体解决方案提出申请，待审批同意后及时处理；根据《中华人民共和国会计法》相关规定，及时对所发生的经济业务活动进行会计核算，依法设置会计账簿。

存在未取得合规发票的问题。〔…〕镇〔…〕村砂石料款〔…〕元为白条入账，存在支出无发票，仅有相关领条，此行为与《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条"不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收"；第二十二条"开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。"之规定不符；根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条"违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的...."的规定不符。针对存在会计未严格审核入账原始凭证的问题建议在财务报销时，应及时取得对方单位开具的合法、合规的正式发票，确认是正常发票后才能报销入账。对未取得合法票据的支出一律不予入账，对不符合规定的发票拒收。

存在部分村委会自收自支的问题。坐收坐支资金总额〔…〕元，其中：（1）〔…〕镇：〔…〕村旧篮球架处置收入〔…〕元、乱倒垃圾罚款收入〔…〕元（该俩笔资金为村委会自收自支，已使用完，用于村委会日常公用经费）、〔…〕村委会铺面出租20〔…〕-2020年合计〔…〕元（该笔资金为村委会自收自支，已使用完，用于村委会日常公用经费）；（2）〔…〕镇大练地村：20〔…〕年仓库租金收入〔…〕元（该笔资金由村委会自收自支，大练地村委会上任村干部编制出纳流水账，已使用完）；（3）〔…〕镇：〔…〕村委会于20〔…〕年〔…〕月〔…〕收到〔…〕种植农民专业合作社资执费〔…〕元（有相关收据说明作为村集体经济收益，该笔资金为村委会自收自支，未交到代理中心做账，已使用，一部分用于村民种植香橼费用，一部分作为通组公路拓宽坟墓搬迁补偿款）。针对该问题建议村集体经济组织向单位和农户收取现金时手续要完备,使用统一规定的收款凭证。村集体经济组织取得的所有现金均应及时入账,不准以白条抵库,不准坐支,不准挪用,不准公款私存。应严格遵守库存现金限额制度,库存现金不得超过规定限额，村集体经济组织要及时、准确地核算现金收入、支出和结存,做到账款相符。要组织专人定期或不定期清点核对现金。

（五）〔…〕乡存在存量资金未上缴的问题。账面反映，〔…〕乡20〔…〕年-20〔…〕年村级工作经费结余合计〔…〕元，分别为20〔…〕年〔…〕元、20〔…〕年〔…〕元、20〔…〕年〔…〕元，该资金结余一直存放在〔…〕乡人民政府财政所基本户未上缴给上级单位。经调查，在开展审计工作前，村、组已将相关报账材料报送到乡政府，但由于对报账材料没有审核完毕所以资金没有拨付，现已形成报账支出。

（六）存在固定资产管理不规范的问题。已达到固定资产标准的房屋、办公用品等未计入会计核算的现象普遍，违反了《行政单位财务规则》"一般设备单价在〔…〕元以上，专用设备在〔…〕元以上列为固定资产"之规定。针对这个问题建议各村健全固定资产管理制度，定期清查固定资产，并对盘点核对的依据进行管理保存，保证固定资产的安全性。

（七）财经制度执行不严格。由于部分村干部、财务人员业务素质和思想素质不高，遵章守纪意识不强，从而存在财经制度执行不严格的情况，主要表现为：一是资金使用审批手续不完善。存在有部分开支单据无事由、无经办人签字、无审批人签字和无民主理财小组审核盖章的现象；二是票据不规范。存在有部分村委会仍然使用三联单或白条单据付款的现象，本应该有正规合法凭证的经济业务以非正规无根据代替，票据管理混乱；四是现金日记账记录不规范，科目分类不明确；五是村级"三资"公开不到位。

（八）村财乡代管制度不健全。全市大部分乡（镇）没有建立健全和执行村财乡代管制度，电算化管理意识和水平不高，没有村级台账，把村级收支账目与乡（镇）政府的账目做在一起，管理混乱。已成立的乡级农村财务代管中心，但没有统一的账户，人员配置不健全，监管不到位。

（九）乡镇监管工作人员不稳定，影响正常工作的开展。一是乡镇财政所会计更换频繁、不稳定，个别乡镇一年换一个会计，影响了财务管理工作的延续性，致使收入核对困