如何管理财政国库的问题及建议

如何管理财政国库的问题及建议

我区以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度从xxx年开始，至今xx年，范围基本实现了单位全覆盖。改变了以往通过征收机关设立的过渡性账户分散进行税款缴库的方式，实现由缴款人直接将税款缴入国库，加快了税款的入库速度。使财政支出从"逐级转"到"直通车"的重大突破，实现了财政支出直达商品和劳务供应者，预算单位用款由多层级管理变为扁平化管理。解决了财政资金大量滞留预算单位账户的突出问题，强化了预算执行管理，进一步提高了财政资金使用效率。但在实际工作中，也存在一些问题，需要进一步优化和完善制度。

一、财政国库管理工作存在的主要问题

（一）专户数量庞大，大量财政资金游离于单一账户之外。国库单一账户体系不仅包括财政部门在国库开立的国库单一账户，而且还包括财政部门在商业银行开立的各类财政专户等账户。由于开立的财政专户数量较多，导致大量的政府预算资金通过设立在商业银行的财政专户流入和流出。使各类财政专户的资金余额与同级国库库存余额大体相当，甚至超过国库库存余额，有悖于财政国库管理的初衷。

（二）集中支付的银行代理模式，削弱了国库的监督职能。财政国库管理采用商业银行代理国库集中支付的业务处理模式，在商业银行代理国库集中支付的业务处理模式下，国库集中支付代理银行先行受理并逐笔办理财政支出业务，国库只能与国库集中支付代理银行进行被动的资金汇总清算，因此国库无法在事前对财政支出进行逐笔审核与监督，最终导致《国家金库条例》赋予国库监督财政库款支拨这一法定职能被削弱。

（三）非税收入集中汇缴模式，阻碍了非税收入直达入库。非税收入是政府财政收入的重要组成部分。现行工作随规定直接缴库和集中汇缴两种非税收入缴库方式。但目前绝大多数非税收入均实行集中汇缴方式。采用集中汇缴方式缴库，非税收入入库环节较多，非税收入在商业银行滞留时间较长、入库速度缓慢，严重影响了财政资金的使用效率。直接缴库又不太理想。同时，这种缴库方式也为地方财政部门调节预算收入进度提供了便利条件。

二、进一步优化财政国库管理制度的建议

（一）要建立国库单一账户管理制度。《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》中明确指出：建立以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。实际工作中，由于当时还有相当规模的财政资金未纳入预算管理，预算外资金还难以全部纳入国库单一账户，为了减少改革阻力，暂时保留了财政专户，并对国库单一账户进行规范化管理。但近年来，随着财税体制改革的逐步深化，预算外资金的规模逐步缩小，目前已基本具备将预算外资金纳入国库单一账户管理的条件。因此，建议改革国库单一账户的体系化设计，取消财政部门在商业银行开立的各类财政专户，将财政资金全部纳入国库单一账户管理。对确需保留的财政专户，也应将其开设在同级国库。同时，要大力推进地方国库现金管理，可由财政部和人民银行对各级国库的库存资金进行统一的国库现金管理操作，在确保国库正常支付的条件下，实现国库资金的保值和增值。

（二）国库直接办理国库集中支付业务，确保有效履行监督财政库款支拨的职责。近年来，人民银行国库电子化建设突飞猛进，在全国成功推广了功能完备、运行稳定的国库业务应用系统，建立起了安全、高效的资金清算体系，人民银行国库已完全具备直接办理国库集中支付业务的条件。因此，建议取消现行商业银行代理国库集中支付业务的模式，推行国库直接办理国库集中支付业务新模式。对于财政直接支付业务，国库根据财政部门签发的资金支付指令，通过国库单一账户直接将资金支付到商品和劳务供应者账户；对于财政授权支付业务，国库根据预算单位自行签发并经财政部门审核确认的资金支付指令，通过国库单一账户直接将资金支付到收款人的账户或卡（折）内。国库直接办理国库集中支付业务，不仅可以确保财政资金在实际支付发生前不流出国库，而且还可以进一步简化财政支出业务流程、提高财政资金支付效率，同时还有利于国库履行监督财政库款支拨这一法定职责。

（三）实现非税收入直达入库。目前，除教育收费等个别非税收入外，绝大多数非税收入均已纳入财政预算管理。因此建议非税收入缴库方式，取消集中汇缴方式，全部实行直接缴库方式。即取消财政部门在商业银行开立的非税收入财政汇缴专户，非税收入由执收单位开票、缴款义务人通过商业银行直接将款项缴入国库；对于执收单位现场收缴的现金非税收入，由执收单位在每日营业终了前填制汇总缴款书，通过商业银行直接将款项缴入国库。实行直接缴库方式，不仅可以减少非税收入缴库环节、提高非税收入入库速度，而且还可以防止地方财政部门通过非税收入来调节预算收入进度。